Vekalet ücretindeki KDV ve stopaj

A. Stopaj Yönünden:

* Buna göre, dava sonunda mahkeme ilamýna göre veya icra takibi sonucu verilen kararla avukatlýk tarifesine dayanýlarak karþý tarafa yüklenilecek vekalet ücretinin Gelir Vergisi Kanununun 65 ve 66'ncý maddelerine göre serbest meslek erbabý olan avukatlara ödenmesi halinde, Gelir Vergisi Kanununun 94'üncü maddesi ve 2006/11449 sayýlý Bakanlar Kurulu Kararý uyarýnca sorumlularca % 20 nispetinde gelir vergisi tevkifatýna tabi tutulmasý gerekir.
* Diðer taraftan, karþý taraf aleyhine hükmedilen vekâlet ücreti ödemelerinin doðrudan avukatlara deðil de icra müdürlüklerine yapýldýðý durumda, icra müdürlüklerine ödeme yapýldýðý sýrada ödemeyi yapan borçlu tarafýndan vekâlet ücreti ödemesinden gelir vergisi tevkifatý yapýlmasý gerekmektedir.
* Söz konusu vekâlet ücreti ödemesi yapan borçlunun Gelir Vergisi Kanununun 94'üncü maddesinde sayýlan tevkifat yapmakla sorumlu kiþilerden olmamasý veya herhangi bir sebeple tevkifat yapýlmadan icra dairesine ödemede bulunulmasý halinde, elde edilen serbest meslek kazancý avukat tarafýndan verilen yýllýk beyannamede vergilendirilecektir.
* Davayý kaybeden tarafýndan, mahkeme ilamýna göre veya icra takibi sonucu karþý taraf avukatýna ödenmesine karar verilen vekalet ücretinin avukat dýþýnda alacaklý tarafa vekalet eden üçüncü bir kiþiye nakden ödenmesi durumunda; bu vekalet alacaðýn tahsiline yönelik olduðundan, ödeme yapan tarafýn Gelir Vergisi Kanunu'nun 94 üncü maddesinin birinci fýkrasýnda sayýlan kiþilerden olmasý halinde yapýlan vekalet ücreti ödemesi üzerinden gelir vergisi tevkifatýnýn yapýlmasý gerekir.
* Ancak, vekalet ücretini ödeyen karþý tarafýn ödeme esnasýnda stopaj yapmamasý durumunda elde edilen hasýlatýn avukat tarafýndan yýllýk beyannameye dahil edileceði tabiidir.
* Davayý kaybeden tarafýn, mahkeme veya icra dairesinin tespit ettiði vekalet ücretini alacaklý tarafa doðrudan nakden ödemesi halinde, alacaklýyý temsil eden avukatýn ücretli olmamasý kaydýyla, ödeme yapan tarafýn Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin birinci fýkrasý kapsamýnda sayýlan kiþilerden olmasý halinde, yapýlan vekâlet ücreti ödemesi üzerinden gelir vergisi tevkifatýnýn yapýlmasý gerekir.

B. KDV Yönünden:

* Mahkeme kararý gereðince veya icra kanalý ile avukata ödenen vekalet ücreti serbest meslek faaliyeti kapsamýnda katma deðer vergisine tabi olup, avukat tarafýndan düzenlenecek serbest meslek makbuzunda ayrýca katma deðer vergisi hesaplanacaktýr. Ancak, mahkeme kararýnda "KDV hariç" þeklinde bir ifadenin yer almamasý halinde vekalet ücretine katma deðer vergisi dahil kabul edilecek ve iç yüzde oraný uygulanmak suretiyle tespit edilen katma deðer vergisi avukat tarafýndan düzenlenecek serbest meslek makbuzunda gösterilecektir.
* Öte yandan, mahkemelerce hükmolunan vekalet ücreti ödemelerinin davayý kazanan gelir yada kurumlar vergisi mükellefi olan iþverenlere yapýlmasý ve yapýlan bu ödemenin Gelir Vergisi Kanunu uyarýnca ticari ya da serbest meslek faaliyet kapsamýnda olmasý halinde ödeme katma deðer vergisine tabi olacak, mahkeme kararýnda "KDV hariç " ya da "KDV dahil" ibaresinin yer alýp almadýðý dikkate alýnarak yukarýdaki açýklamalara göre iþlem yapýlacaktýr.

Ayrýca, avukatýn davayý kazanan tarafýn ücretlisi olmasý halinde, ticari veya serbest meslek kazancý kapsamýnda borçludan tahsil edilen vekalet ücreti, Gelir Vergisi Kanununun 61, 94 ve 103 üncü maddeleri kapsamýnda ücret olarak avukata ödenmelidir.

http://www.alomaliye.com/2008/talha_...ire_avukat.htm
Talha APAK
Öðretim Görevlisi
Yeminli Mali Müþavir


Mahkeme kararý gereðince karþý taraftan alýnan vekalet ücreti için serbest meslek makbuzu kesilecek ve belirlenen miktar üzerine ayrýca KDV dahil edilmeyecektir. Peki uygulamasý kalkan, serbest meslek makbuzunun icra memuruna verilmesi hakkýnda uygulama ne þekildedir?

Serbest meslek makbuzu icra memuruna verilmeyecek ancak yinede düzenlenecektir. Ayrýca mahkeme kararlarýnda genelde kdv haric diye biribare bulunmadýðýndan alýnan cretlerin kdv içerisinde kabul edilecektir. Stopaj kesintisine gelince gelir vergisi kanununun 94'ncü maddesine göre kesinti yapmak zorunda olan kimselere düzenlenen makbuzlarda stopaj gösterilecek ve bu makbuzlar o kimselerin adresine iadeli taahhütlü olarak gönderilecektir. Makbuzun eline ulaþmamasý halinde karþý taraf stopaj kesintisini vergi dairesine bildiremeyecek bir vergi incelemesi sýrasýnda bu tutarý da avukat ödemek zorunda kalabilecektir.
S.M.Mali Müþavir
Selçuk GÜLTEN

Yine ayný konuya döndük anlaþýlan...

Bu satýrlarýn yazarý acaba hangi mahkeme kararýnda, karþý yan aleyhinde hükmedilen vekalet ücreti için KDV dahil veya hariç ibaresini görmüþ pek merak ettim doðrusu.

Bir aralar Asgari Ücret Tarifemizde ücretlerde KDV hariçtir yazdýðý için bu tarife mahkeme kararýyla iptal edilmiþti.

Beniþ kiþisel fikrim, icra dairelerinde veya haricen tahsil edilen karþý yan vekalet ücretinin KDV' ne tabi bir gelir türü olmadýðý, bu nedenle serbest meslek makbuzu kesilmeksizin, serbest meslek defterinde gelir olarak gösterilmesi ve bu suretle gelir vergisine konu olmasý gerektiði yönündedir.

KDV K.'nda "serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapýlan teslim ve hizmetler, " þeklindeki düzenlemenin, karþý yan avukatlýk ücreti konusunu karþýlamadýðýný düþünüyorum. Ben, serbest çalýþan bir avukat olarak hizmetimi kendi müvekkilime veririm. Dolayýsýyla da ondan aldýðým ücretin makbuzunu onun adýna düzenlerim. Ancak ben karþý yana bir hizmet vermediðim gibi belki de onun anasýný aðlatmýþýmdýr davayý kazanmakla. Bunu nasýl olur da hizmet kavramýyla karþýlamaya kalkabiliriz?

"Benim kiþisel fikrim, icra dairelerinde veya haricen tahsil edilen karþý yan vekalet ücretinin KDV' ne tabi bir gelir türü olmadýðý, bu nedenle serbest meslek makbuzu kesilmeksizin, serbest meslek defterinde gelir olarak gösterilmesi ve bu suretle gelir vergisine konu olmasý gerektiði yönündedir"

Bu fikrinize katýlmak mümkün deðil. Serbest olarak çalýþan bir avukatýn aldýðý ücret mutlaka KDV'ye tabidir. Burada KDV hariç veya Dahil olmasý ayrý bir konudur. Ancak katma deðer vergisi kanununda serbest meslek faaliyetinin kdvye tabi olduðu açýkca yazýlýdýr ve avukatlar için hiçbir istisna da getirlmemiþtir. Serbest meslek makbuzu düzenlemeyeme gelince V.U.K hükümleri çerçevesinde serbest meslek faaliyetinden elde edilen her türlü gelir için bu makbuzun düzenlenmesi zorunludur. Serbest meslek defterine yapacaðýnýz kayýtlarýn mutlaka bir belgeye dayanmasý gerekir.

Vergilendirmenin temel ilkeleri ve kendine has uygulamalarý vardýr. Bir avukatýn aldýðý ücret her durumda bu genel hükümlere göre vergilendirilecektir. Yukarýda belirtilen kararda KDV hariç veya KDV dahil ibaresine mahkeme kararýnda yer verilip verilmediðinin araþtýrýlmasý sadece ödeyeceðiniz KDV tutarýný deðiþtirmektedir. Yoksa KDV ödemesi yapmanýz zorunludur.

S.M.Mali Müþavir
Selçuk GÜLTEN