Avukat Masraflarýný Yansýtma

Dostlar merhaba,

Þirketin avukatý, muhtelif masraflar yapmýþ...(yol, yiyecek, harç, fotokopi, kýrtasiye vs) çoðu belgesiz....Vergi mevzuatý açýsýndan bu tip harcamalarý serbest meslek makbuzu ile þirkete yansýtmasý gerekmez mi?
Teþekkürler.....

ali

elbette yansýtabilir, stopaj ve KDV ni karþýlamanýz þartýyla.

Sayýn bayýndýr,

Verdiðiniz yanýt için teþekkürler..Ancak avukatýmýz, makbuz düzenlemek yerine direkt belgeleri, belgesiz harcamalar için de not veya yazmak suretiyle evraklarý ibraz etmiþtir...Bu usulen doðru mudur? Vergi mevzuatý karþýsýndaki durumu nedir?

Teþekkürler.....

Avukatýnýz, þirketiniz adýna bir takým harcamalar yapmýþtýr. Avans alarak bunlarý yaptýysa, avansýn nasýl kapatýlacaðý muhasebecilik hüneridir. Ancak yukarýda da söyediðim gibi bu harcamalarýn yasal kayýt altýna alýnmasý isteniyorsa avukatýnýz, stopaj ve KDV si þirketinize ait olmak üzere serbest meslek makbuzu düzenleyebilir.

Halilcan_30 merhaba
1-Vergi Usul Kanununun 227.maddesi uyarýnca tüm giderlerin tevsik edilmesi zaruridir. Tevsik zarureti olmayan giderler ayný kanunun 228.maddesinde belirtilmiþ olup, bahsettiðiniz giderlerin bu minvalde olmadýðý kesindir.
2-Diðer taraftan Gelir Vergisi Kanunun 67.maddesinde "müþteri veya müvekkilden , serbest meslek faaliyeti ile ilgili olmak üzere para ve ayýn þeklinde alýnan gider karþýlýklarý kazanca ilave edilri" denilmiþtir. Dolyasýyla bu gider karþýlýlýklarý için avukat tarafýndan serbest meslek makbuzu tanzim edilerek þirkete yansýltýlýr ve þirket gider yazar, avukat hasýlat.
3-Avukat belge temin edebildiði giderleri ise kendi serbest meslek kazancýnýn tespitinde gider olarak dikkate alabilir.
4-Sayýn Av.Fýrat Bayýndýr'ýn tavsiye ettiði "muhasebecilik hüneri" en hafif deyimiyle muhasebe hilesidir ve Vergi Usul Kanunun 359/1-a maddesi gereðince 12 ila 36 ay hapis cezasýyla cezalandýrýlýr, asla tavsiye etmiyorum.

Sayýn Koraykarakaya, Gelir Vergisi kanunu 67.ci maddenin bir fýkrasýný eklemiþsiniz ancak devamý okunduðunda konu daha da aydýnlanacaktýr. (Ayrýca yazýnýzýn 2 ci maddesi sanýrým tipografik bir hata nedeni ile yarým kalmýþ).

Gelir Vergisi kanunu 67.maddeyi ekliyor ve ilgili bölümü koyultarak yazýyorum.

Madde 67 - Serbest meslek kazancý bir hesap dönemi içinde serbest meslek faaliyeti karþýlýðý olarak tahsil edilen para ve ayýnlar ve diðer suretlerle saðlanan ve para ile temsil edilebilen menfaatlerden bu faaliyet dolayýsiyle yapýlan giderler indirildikten sonra kalan farktýr.

Müþteri veya müvekkilinden, serbest meslek faaliyeti ile ilgili olmak üzere para ve ayýn þeklinde alýnan gider karþýlýklarý kazanca ilave edilir.

(Ek fýkra: 24/12/1980 - 2361/46 md.) Amortismana tabi iktisadi kýymetlerin elden çýkarýlmasý halinde Vergi Usul Kanununun 328 inci Maddesine göre hesaplanan müspet fark kazanca eklenir.

Vergi, resim, harç, keþif, þahitlik, bilirkiþilik ve ekspertiz gibi hususlara harcanmak üzere müþteri veya müvekkilden alýnan ve tamamen bu hususlara sarf edilen para ve ayýnlar kazanç sayýlmaz.
(Deðiþik fýkra: 19/02/1963 - 202/32 md.) Serbest meslek erbabý, mesleki kazançlarýný Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre tuttuklarý "Serbest meslek kazanç defteri" ne istinaden tesbit ederler. (...)

65 inci Maddenin son fýkrasýnda yazýlý þirketler de mesleki kazançlarýný "Serbest meslek kazanç defteri" üzerinden tesbit ederler. Bu þirketlerin bilanço esasýna göre tuttuklarý defterler serbest meslek kazancý defteri yerine geçer.

Serbest meslek erbabý için:

1 - Ittýla hasýl etmeleri kaydiyle, namlarýna, kamu müessesesine, icra dairesine, bankaya, notere veya postaya para yatýrýlmasý;

2 - Serbest meslek kazancý olarak doðan alacaðýn baþka bir þahsa temliki (Temlikin ivazlý olup olmadýðýna bakýlmaz. Ývazlý temliklerde ivazýn tahsil þartý aranmaz.) veya müþterisine olan borcu ile takasý;

Tahsil hükmündedir.

Yabancý parasiyle yapýlan ödemeler, ödeme gününün borsa rayici ile borsada, rayici yoksa Maliye Bakanlýðýnca tesbit edilecek kur üzerinden Türk parasýna çevrilir.

(Ek fýkra: 19/02/1963 - 202/32 md.) Biletle girilen yerlerde faaliyette bulunan dar mükellefiyete tabi serbest meslek erbabý diledikleri takdirde, bilet bedelleri tutarýndan, bu bedellere dahil resimler düþüldükten sonra kalan miktarýn yarýsý safi kazanç sayýlmak suretiyle vergilendirilirler.

Sayýn Bayýndýr tamamen haklsýzýnýz. Benim dikkat çekmek istediðim nokta özellikle tevsik edici belgesi olmayan seyahat,yemek v.b harcamalardý. Keza vergilere iliþkin tahakkuk fiþleri, harç makbuzlarý v.b resmi kurumlarca mükellef þirket adýna düzenleneceðinden, bunlarýn kurum kazancýnýn tespitinde GVK.md.40/6 uyraýnca gider olarak dikkate alýnacaðý tabiidir. Ancak seyahat,konaklama,yemek,fotokopi v.b giderler için müvekkilden tahsil edilen paralar için serbest meslek makbuzu tanzim edileceði konusunda tereddüte yer yoktur.

Mevzuat þudur demeyeceðim. Benim burada merak ve itiraz ettiðim nokta þudur. Gelir, kazanç demektir. Serbest meslek makbuzu da kazanç halinde kesilir. Örneðin; Müvekkili için 20 YTL müzekkere masrafý (makbuzu yoktur) ödeyen avukat bunun için neden sanki gelir elde etmiþ gibi makbuz düzenlesin?
Stopajý da KDV si de müvekkil tarafýndan ödense de avukatýn vergi matrahýný olumsuz ve lüzumsuz bir þekilde arttýrýp, etkileyecek bu durum pek adil deðil gibi.

Müzekkere masrafý gibi tevsik edici belge temin edilmesi mümkün olmayan durumlarda VUK.md.228/2 uyarýnca þirket veya avukat tarafýndan gider olarak dikkate alýnabilir. Ancak ulaþým için bilet,konaklama-yemek için otel faturasý avukat adýna düzenlenirse, öncelikle avukat tarafýndan serbest meslek kazancýnýn tesptinde gider olarak dikkate alýnýr, diðer yandan þirketten tahsil edilecek gider karþýlýðý için serbest meslek makbuzu düzenlenir. Sonuçta vergi matrahýna net etki sýfýr olacaktýr. Bu belgelerin doðrudan þirket adýna düzenlemesi durumunda ise zaten serbest meslek kazanç defterine bu giderle ilgili bir kayýt yapýlmasýna gerek kalmaz.
Bu arada þunu da belirtmek isterim serbest meslek makbuzu vasýtasýyla gider yansýtmasýna avukat üzerinde bir KDV yükü kalabilir. Þu kadar ki yemek ve konaklama giderleri için %8 nispetinde KDV yüklenilirken, avukatlýk hizmeti ifasý %18'lik orana tabidir. Sonuçta aradaki 10 puanlýk fark hesaplanan KDV-indirilecek KDV farkýna neden olacaktýr.

Konu malesef þu anda yeniden tartýþmaya açýlarak avukatlara C.Savcýlýklarýnca ihbarname gönderilmiþtir. CMK. ödemeleri ve CMK. için kesilen makbuzlarda yol masraflarý için makbuz kesilmemesi nedeniyle Ýstanbul'da bir çok CMK avukatýna gönderilen bu bu ihbarlar nedeniyle Ýstanbul barosu konu hakkýnda bir toplantý (27.6.2009 - Cumartesi) düzenleyerek, topluca itiraz edilmesi hakkýnda görüþ alýþveriþi yapacaktýr.

Saat: 13.00
Yer: Ýstanbul, Fatih, Zübeyde haným Kültür Merkezi

Konu hakkýnda genelgeler kanunlara aykýrý olamayacaðýndan yukarýdaki görüþümü tekrar ediyor, Gelir Vergisi Kanunu 67.ci maddenin aþaðýdaki düzenlemesinin gayet açýk olduðunu düþünüyorum;

GVK.67 : ....
Vergi, resim, harç, keþif, þahitlik, bilirkiþilik ve ekspertiz GÝBÝ hususlara harcanmak üzere müþteri veya müvekkilden alýnan ve tamamen bu hususlara sarf edilen para ve ayýnlar kazanç sayýlmaz.

Ayrýca bu tip masraflara makbuz kesmemiz halinde yukarýda sayýn Av.Fýrat Bayýndýr'ýn belirttiði üzere KDV ve Stopaj müvekkilce ödense dahi bu sefer de MATRAH arttýðýndan avukatýn VERGÝ DÝLÝMÝ lüzumsuz ve gerçek olmayan bir þekilde artacaktýr.