Hukuki NET sitesinde payla��mda bulunmak, soru sormak ve cevap yazmak i�in �ye olun. �yelik �cretsizdir.

Yurtd�� irketine yap�lan serbest yaz�l�m i�i vergilendirmesi - kimse y�ntemini s�yleyemiyor

01-02-2018 01:15:45 nokta2nokta #

Yurtd�� irketine yap�lan serbest yaz�l�m i�i vergilendirmesi - kimse y�ntemini s�yleyemiyor

Merhaba,

Bu konuda 5 farkl� mali m��avir ile g�r��t�m be�i de farkl� sonuca vard� - art�k ne yapaca��m� bilemiyorum, yard�m�n�za / fikirlerinize muhtac�m.

T�rkiye'de kendi evinde yatak odas�nda yaz�l�m geli�tiren biriyim. Bug�ne kadar devlet ile aramda �zel olarak a��lm�� bir vergi ili�kisi yok. Hayat�mda maa�l� sigortal� bir i�te �al��mad�m.

Yaz�l�mlar�m internet �zerinden herkese sat�lan yaz�l�mlar de�il. Kendi i�lerimi tan�tt��m bir web sitem, sanal veya ger�ek "d�kkan�m" yok.

Bir Amerikan �irket ile anla�t�m (T�rkiye ile ba�lar� olmayan bir �irket.) Kendi i�leri i�in �zel bir yaz�l�m ihtiya�lar� var, ben de bunu onlara yazaca��m. 4 ay s�recek. Onlar�n �al��an� olmayaca��m, sadece onlar i�in bu yaz�l�m� geli�tirip paras�n� alaca��m. (SWIFT yolu ile �ahsi banka hesab�ma yollayacaklar, herhangi bir �irketim vs olmad�� i�in zaten ba�ka bir hesab�m yok).

Bu 4 ayl�k i�ten kazanaca��m gelir 35000$ civar�nda. 5000$ l�k par�alar halinde 4 aya b�lerek yollayacaklar.

�zetle, ben T�rkiye'de evimdeyim. Onlar Amerika'da. Ben onlara bir yaz�l�m geli�tiriyorum. Paras�n� al�yorum. �li�kimiz bu kadar.

Bu durumda benim vergi durumum nedir?

Kitab�na uygun yapay�m diye profesyoneller ile g�r��t�m.

B�yle bir i� i�in vergi sorumlulu�un yoktur diyen oldu.

Normalde vard�r ama yurtd��na yaz�l�m ihrac� vergiden muaft�r diyen oldu.

�ah�s firmas� a�man sigorta yapt�rman vs. gerek diyen oldu.

Serbest meslek erbab�s�n git kayd�n� yapt�r diyen oldu.

Bu kadar zor mudur i�in do�rusunu ��renmek, kime nas�l g�venece�iz? �demeleri almaya yak�nda ba�layaca��m, bu i�in ��z�m�n� bulamazsam gelecekte ba��ma i� a��lma ihtimali nedir?

B�t�n fikirleriniz de�erli �u a�amada, te�ekk�rler.

01-02-2018 09:21:33 Av.Yusuf Sel�uk Ate�kan #

Cevap: Yurtd�� irketine yap�lan serbest yaz�l�m i�i vergilendirmesi - kimse y�ntemini s�yleyemiyor

Serbest meslek erbab� veya �ah�s �irketi olarak vergi m�kellefi olman�z gerekir.
Hangisinin sizin i�in vergi avantaj� sa�layaca��n� anla�aca��n�z muhasebeciye sorun.

Vergi m�kellefi olman�z her zaman vergi �deyece�iniz anlam�na gelmez. Ancak sizin durumunuzda (yaz�l�m ihracat�) vergi muafiyeti oldu�una dair bir bilgim yok.

Beyanda bulunmazsan�z ve vergiye konu faaliyetiniz tespit edilirse �demeniz gereken vergiye ek en az 3 kat� ceza �dersiniz.

- - - Updated - - -

Serbest meslek erbab� veya �ah�s �irketi olarak vergi m�kellefi olman�z gerekir.
Hangisinin sizin i�in vergi avantaj� sa�layaca��n� anla�aca��n�z muhasebeciye sorun.

Vergi m�kellefi olman�z her zaman vergi �deyece�iniz anlam�na gelmez. Ancak sizin durumunuzda (yaz�l�m ihracat�) vergi muafiyeti oldu�una dair bir bilgim yok.

Beyanda bulunmazsan�z ve vergiye konu faaliyetiniz tespit edilirse �demeniz gereken vergiye ek en az 3 kat� ceza �dersiniz.

01-02-2018 12:34:52 nokta2nokta #

Cevap: Yurtd�� irketine yap�lan serbest yaz�l�m i�i vergilendirmesi - kimse y�ntemini s�yleyemiyor

Say�n Ate�kan, cevab�n�z i�in �ok te�ekk�rler.

Serbest meslek i�in gelir idaresi ba�kanl��in�n sundu�u �u belgede: http://www.gib.gov.tr/sites/default/...bestmeslek.pdf

Alıntı:

7.1 Telif Hakk� ve �htira Berat� Kazan� �stisnas�

b�l�m�nde bilgisayar programc�lar�n�n �r�n �zerindeki mevcut haklar�n� devretmeleri suretiyle elde ettikleri gelirin gelir vergisinden muaf oldu�una dair bir a��klama okuyorum. Bu yorumlaman�n do�ruluk pay� olabilir mi? Bu durumda bana serbest meslek y�nlendirmesi ve yaz�l�m i�in gelir vergisi muafiyeti ile ilgili bilgi veren m��avirlerin beni do�ru yola y�nlendirdikleri ��kar�m�n� yapmam�z m�mk�n m�d�r?

Alıntı:

M�ellif, m�tercim, heykelt�ra�, hattat, ressam, bestek�r, bilgisayar
programc�s� ve mucitlerin ve bunlar�n kanuni miras��lar�n�n;

�iir, hik�ye, roman, makale, bilimsel ara�t�rma ve incelemeleri,
bilgisayar yaz�l�m�, ...

...

Bunlar �zerindeki mevcut haklar�n� devir ve temlik etmek veya
kiralamak

suretiyle elde ettikleri kazan�lar gelir vergisinden istisna edilmi�tir.

�rnek olarak ��yle denmi�:

Alıntı:

�rne�in; bir yazar�n, kadrolu olarak �al��mad�� bir dergide yay�nlanan
makalesinden elde etti�i gelir serbest meslek kazanc� olup, istisna
kapsam�ndad�r. Fakat bu i�i ayn� dergide kadrolu �al��arak yapmas�
durumunda, bu faaliyet kar��l��nda al�nan bedel �cret olacakt�r.

Bu benim durumuma uyuyor, bu yabanc� Amerika tabanl� �irketin kadrolu �al��an� de�ilim. Yaz�l�m� serbest biri olarak kendim �retece�im ve haklar�n� onlara devredece�im.

Yanl�� anlamay�n amac�m sizden profesyonel deste�i �cretsiz almak de�ildir - bu konuda farkl� ki�ilerden �ok farkl� �ekillerde y�nlendirme ald��m i�in bir sonraki denememde bu i�in belgelendirmesini benim ad�ma yapacak profesyonelleri en az�ndan do�ru �ekilde y�nlendirmeye �al��mak amac�m, bu sebeple soruyorum.

01-02-2018 13:29:40 Av.�smail Arslan #

Cevap: Yurtd�� irketine yap�lan serbest yaz�l�m i�i vergilendirmesi - kimse y�ntemini s�yleyemiyor

Bu i� e�er 2017 itibar� ile ise mart 2018'e kadar beyanname vermeniz gerekiyor arizi kazan� olarak. sizin somut olay�n�z istisna kapsam�nda de�il. �stisna ortaya tescil edilmi� bir eser konuldu�unda s�z konusu. E�er bu tarz faaliyetlere devam edecek iseniz vergi kayd�n�z� yapt�rman�z lehinize olur. Arizi kazan�ta da bir rakama kadar muafiyet var. Ayr�nt�lar�n� yeminli mali m��avirlerle g�r��ebilirsiniz.

- - - Updated - - -

A�a��daki �zelge de yol g�sterici.

T.C.
GEL�R �DARES� BA�KANLI�I
�STANBUL VERG� DA�RES� BA�KANLI�I
(M�kellef Hizmetleri Gelir Vergileri Grup M�d�rl��)

Say� : B.07.1.G�B.4.34.16.01-GVK 18-708 23/02/2012
Konu : Bilgisayar programlar� �al��malar�n�n Gelir Vergisi Kanunu'nun 18'inci maddesi kapsam�nda olup olmad��.

�lgide kay�tl� �zelge talep formunuzda, bilgisayar program� �al��malar� yapt��n�z ve K�lt�r ve Turizm Bakanl�� taraf�ndan s�z konusu �al��malar�n�z�n eser olarak kabul edildi�i belirtilerek, yapm�� oldu�unuz bu faaliyetlerden dolay� Gelir Vergisi Kanununun 18 inci maddesinde yer alan istisnadan yararlan�p yararlanamayaca��n�z hususunda bilgi talep etti�iniz anla��lmakta olup konu hakk�nda Ba�kanl��m�z g�r��leri talep edilmektedir.
193 say�l� Gelir Vergisi Kanununun 18 inci maddesinde, "M�ellif, m�tercim, heykeltra�, hattat, ressam, bestek�r, bilgisayar programc�s� ve mucitlerin bunlar�n kanuni miras��lar�n�n �iir, hikaye, roman, makale, bilimsel ara�t�rma ve incelemeleri, bilgisayar yaz�l�m�, r�portaj, karikat�r, foto�raf, film, video band, radyo ve televizyon senaryo ve oyunu gibi eserlerini gazete, dergi, bilgisayar ve internet ortam�, radyo, televizyon ve videoda yay�nlanmak veya kitap, CD, disket, resim, heykel ve nota halindeki eserleri ile ihtira beratlar�n� satmak veya bunlar �zerindeki mevcut haklar�n� devir ve temlik etmek veya kiralamak suretiyle elde ettikleri has�lat Gelir Vergisinden m�stesnad�r.
Eserlerin ne�ir, temsil, icra ve te�hir gibi suretlerle de�erlendirilmesi kar��l��nda al�nan bedel ve �cretler istisnaya dahildir.
Yukar�da yaz�l� kazan�lar�n ar�z� olarak elde edilmesi istisna h�km�n�n uygulanmas�na engel te�kil etmez.
Serbest meslek kazan�lar� istisnas�n�n, bu Kanunun 94'�nc� maddesi uyar�nca tevkif suretiyle �denecek vergiye ��mul� yoktur." h�km� yer almaktad�r.
S�z konusu Kanunun 94 �nc� maddesinin birinci f�kras�nda, "Kamu idare ve m�esseseleri, iktisad� kamu m�esseseleri, sair kurumlar, ticaret �irketleri, i� ortakl�klar�, dernekler, vak�flar, dernek ve vak�flar�n iktisad� i�letmeleri, kooperatifler, yat�r�m fonu y�netenler, ger�ek gelirlerini beyan etmeye mecbur olan ticaret ve serbest meslek erbab�, zirai kazan�lar�n� bilan�o veya zira� i�letme hesab� esas�na g�re tespit eden �ift�iler a�a��daki bentlerde say�lan �demeleri (avans olarak �denenler dahil) nakden veya hesaben yapt�klar� s�rada, istihkak sahiplerinin gelir vergilerine mahsuben tevkifat yapmaya mecburdurlar" h�km�ne yer verilmi� ve ayn� maddenin 2/a bendinde de 18 inci madde kapsam�na giren serbest meslek i�leri dolay�s�yla yap�lan �demelerden (2009/14592 say�l� Bakanlar Kurulu Karar� gere�ince) %17 oran�nda gelir vergisi tevkifat� yap�lmas� �ng�r�lm��t�r.
5846 say�l� Fikir ve Sanat Eserleri Kanunu'nun 1/B maddesinde bilgisayar program�n�n, bir bilgisayar sisteminin �zel bir i�lem veya g�rev yapmas�n� sa�layacak bir �ekilde d�zene konulmu� bilgisayar emir dizgesini ve bu emir dizgesinin olu�um ve geli�imini sa�layacak haz�rl�k �al��malar�n� ifade etti�i belirtilmi�tir.
Buna g�re, bilgisayar programc�s� bilgisayar program yaz�l�m� yapan ki�i olmaktad�r. Dikkat edilece�i �zere, Gelir Vergisi Kanunu'nun 18'inci maddesinde zikredilen "bilgisayar programc�s�" ve "bilgisayar yaz�l�m�" ibareleri, eser niteli�inde bir yaz�l�m �retimi ile ilgili olup bilgisayar kullan�larak yap�lan her i� bu kapsama girmemektedir. Di�er bir ifadeyle, yasa maddesinin konu edindi�i husus; i�letim veya uygulama programlar� �retilmesi/yarat�lmas� gibi, lisanslama/telif haklar� ile de ulusal veya uluslararas� d�zeyde korunan, �zg�n �zellikleri olan ve bunlar� yarat�c�s�n�n/�reticisinin belirledi�i program �retimi olup �retilmi� programlar� kullanarak i�lem yapmak de�ildir.
Di�er taraftan, �zelge talep formu ekinde yer alan K�lt�r ve Turizm Bakanl�� Telif Haklar� Genel M�d�rl��nden al�nan ... tarih ... say�l� yaz�da, "..." isimli bilgisayar program� �al��man�z�n 5846 say�l� Fikir ve Sanat Eserleri Kanunu h�k�mlerine g�re eser niteli�i ta��d�� anla��lm��t�r.
Buna g�re, bilgisayar program� �al��malar�n�z nedeniyle elde edece�iniz has�lata m�nhas�r olmak �zere, Gelir Vergisi Kanununun 18 inci maddesinde yer alan istisnadan yararlanman�z m�mk�n bulunmaktad�r.
Ayr�ca s�z konusu istisna kapsam�nda bulunan �al��malar�n�z�n Gelir Vergisi Kanununun 94 �nc� maddesinin birinci f�kras�na istinaden tevkifat yapmak mecburiyetinde olanlarca sat�n al�nmas� halinde, taraf�n�za yap�lacak �demelerden gelir vergisi tevkifat� yap�laca�� ve ayn� Kanunun 86 nc� maddesinin birinci f�kras�n�n (1/a) bendi gere�i bu kazan�lar i�in beyanname verilmemesi, di�er kazan� t�rleri i�in beyanname verilmesi halinde de istisna kapsam�ndaki bu kazan�lar�n�z�n beyannameye dahil edilmemesi gerekmektedir.
�te yandan serbest meslek erbab�n�n, 213 say�l� Vergi Usul Kanununun 153 �nc� maddesi uyar�nca i�e ba�lamay� vergi dairesine bildirme, 172 nci ve 210 uncu maddeleri uyar�nca serbest meslek kazan� defteri tutma, 236 nc� maddesi uyar�nca da mesleki faaliyetlerine ili�kin her t�rl� tahsilatlar� i�in serbest meslek makbuzu d�zenleme mecburiyeti bulunmaktad�r.
224 seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebli�inde ise konuya ili�kin olarak, m�nhas�ran Gelir Vergisi Kanununun 18 inci maddesinde belirtilen t�rden faaliyetlerde bulunan ve eserlerini sadece ayn� Kanunun 94 �nc� maddesinde belirtilen ki�i veya kurumlara teslim eden serbest meslek erbab�ndan isteyenlerin, defter tasdik ettirme ve tutma ile belge d�zenleme zorunluluklar�n�n has�lat tutar�na ba�l� olmaks�z�n kald�r�ld�� a��klanm��t�r.
Buna g�re, istisna kapsam�ndaki eserlerinizin Gelir Vergisi Kanununun 94 �nc� maddesinde say�lanlar d��ndakilere de sat�lmas� halinde, i�e ba�lama bildiriminde bulunma, serbest meslek kazan� defteri tutma ve serbest meslek makbuzu d�zenleme mecburiyetinde bulundu�unuz tabiidir.
Bilgi edinilmesini rica ederim.

(*) Bu �zelge 213 say�l� Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayan�larak verilmi�tir.
(**) �nceleme, yarg� ya da uzla�mada oldu�u halde bu konuya ili�kin olarak yanl�� bilgi verilmi� ise bu �zelge ge�ersizdir.
(***) Talebiniz �zerine tayin edilmi� olan bu �zelgeye uygun i�lem yapman�z h�linde, bu fiilleriniz dolay�s�yla vergi tarh edilmesi icap ederse, taraf�n�za vergi cezas� kesilmeyecek ve tarh

01-02-2018 18:52:08 zamanex #

Cevap: Yurtd�� irketine yap�lan serbest yaz�l�m i�i vergilendirmesi - kimse y�ntemini s�yleyemiyor

��verenle aran�zdaki ili�kiyi "i��i-i�veren" �eklinde ve aran�zdaki i� s�zle�mesine ba�layabilirseniz, o zaman ne vergi vermeniz gerekir ne de beyanname.

�demenin ayl�k sabit bir rakam olmas�,ve performansa ba�l� olmamas� da tedarik�i de�il bir nevi �cretli konumunda oldu�unuzu desteklemektedir.

Zira Gelir vergisi kanunu 23/14 maddesinde yabanc� i�verenden d�vizle al�nan �cretler (di�er baz� �artlar�nda da sa�lanmas�yla) gelir vergisinden istisnad�r.

Bunun m�mk�n olup olmad��n� netle�tirmek i�in bir mali m��avirle g�r��melisiniz.

Yurtd�� irketine yap�lan serbest yaz�l�m i�i vergilendirmesi - kimse y�ntemini s�yleyemiyor