Vergi Ýhbarýnda Dijital Deliller

Deðerli üyeler;

Vergi ihbarý ve ihbarla birlikte sunulan delillerin içeriðiyle ilgili bir konuyu hem paylaþmak, hem de yorumlarýnýzý öðrenmek istiyorum.

6 ay önce bir þirket çalýþaný, çalýþtýðý þirketin vergi kaçýrdýðýný fark ediyor.
Bunun bir çok yolla ve organize olarak yapýldýðýný ve tüm kayýtlarýn da ( Resmi ve Gayri Resmi ) ortak bir muhasebe programý üzerinde ve çift kayýt sistemi þeklinde tutulduðunu öðreniyor.

Ýhbarýna delil olsun diye de bu muhasebe programýn üzerinde çalýþtýðý sunucunun tam imajýný alýyor.


Ýhbar için BÝMER'i kullanýyor ve bu durumu açýklayan bir yazýyla baþvuruda bulunup, delilleri de dijital ortamda istenirse sunabileceðini belirtiyor.
Ýhbarda bulunduðu gün de iþyerinden istifa ediyor.

3 ay sonra kendisi ilgili kurumdan aranýp, elindeki deliller isteniyor.
Bir tutanakla bu imajý kendilerine teslim ediyor.

Yakýn bir zamanda (yaklaþýk bir hafta önce), kendisini bir müfettiþin arayýp görüþme talep ettiðini ve görüþmede ihbara konu þirkete, verilen adreste ulaþýlamadýðý
söylenmiþ. Zaten ihbarcýnýn verdiði adres þirketin resmi adresi olmayýp, bu gibi durumlar için çalýþýlan bir yermiþ.

Ýhbarcý, þirketten eski arkadaþlarýna ulaþtýðýnda, þirketin 4 ay önce, yani ihbarýn yapýldýðý zaman o adresten ayrýldýðý ve herkesin masasýnda kullandýðý bilgisayara kadar her þeyin deðiþtirildiðini öðreniyor. Yani ihbarýn yapýldýðý günlerde, bu ihbardan haberleri olmuþ.

Þimdi soru þu; Þirket, sunulan delille ilgili bütün verileri ve sunucuyu yok ettiði için, ihbarý yapan þahsýn bu durumda sunduðu dijital ortamdaki sunucunun imajý delil olarak kullanýlabilir mi, Kullanýlamazsa þirkete iftira atmaktan dava ve tazminat gibi bir durumla karþý karþýya kalabilir mi?

Cevaplarýnýz için þimdiden teþekkürler.

sizdeki kopya tabiki önemlidir. onlarýn sildikleri kendi kayýtlarý yada program deðiþtirerek eskiyi kullanmadýlar. ancak yeni kayýtlarý oluþturmak zorundalar düzgün olarak ve bunlarýn oluþturulma tarihide sizin þikayeten sonra. zaten sizdeki kopyanýn gerçek tarafý önemli deðil o firmanýn düzgün kayýtý. önemli olan usule aykýrý olan 2. kayýt. zaten bu kayýtla banka hareketleri, mal çýkýþlarý ve diðer firmalardan yapýlacak tespitle her þey ortaya çýkar. Tabiki doðru bir inceleme yapýlýr ise. Bu nedenle elinizdeki kayýtlar önemli. yalnýz þöyle bir durum var þikayetinizin karþý tarafa bildirildiðini yani bir þaibeli iþ olduðunu belirtiyorsunuz. o nedenle kayýtlarý verirken elinizdede kopya kalsýn. yarýn bir gün belli kiþilerdende þikayetçi olmanýz gerekebilir. sorunuzun kýsa cevabý ise þu delil olarak kullanýlabilir.

Sorun þu, imajda 20 adet firma kaydý var. Bunlardan biri gerçek kayýtlarý ve konsolide bilgileri içeriyor. Diðer kalan 19'u resmi firmalar. Bunlarýn bir arada olmasý organize suç unsurunu oluþturuyordu. Çün ki bu firmalar mal varlýðý olmayan insanlar üzerine yapýlmýþ, gerçekle ilgisi olmayan firmalar. Aslýnda faaliyet tek bir merkezden yönetiliyor ve gerçek kayýtlarda tek bir firmaymýþ gibi takip ediliyormuþ.
Þimdi hepsini ayrý ayrý verirlerse ve gayri resmi firma kaydýný da yok ederlerse bu unsur ortadan kalkacak gibi görünüyor. Bu durumu nasýl deðerlendirir siniz?

gayri resmi firma kaydý elinizde var bu yok edilsede elde mevcut olduðu için birþey deðiþmez. 19 firma tek elden yönetiliyorsa bu inceleme ile ortaya çýkar. çünkü firmalarýn birbirine kestikleri faturalardan, ortaklýk bilgilerinden ve bunun gibi hareketlerden iliþkili olduklarý tespit edilebilir. ancak þunu anlamadým. çifte kayýt tutulmasýnýn nedeni nedir? yani firmanýn yaptýðý usulsüzlük nedir de gizlemeye çalýþýyor. örneðin 19 firma üzerinden naylon fatura iþimi yapýyor? firmalardan birbirine belge düzenleyerek hesaplarýmý dengeliyor? biraz bilgi verir iseniz daha doðru bilgi sunabilirim. þu an sadece çifte kayýtýn nedenini bilmediðim bir husu üzerinde yazdýðýmdan yanlýþ bilgi aktarýmým olabilir.

Normalde tek firma üzerinden yönetilebilecek iþlerin 19 adet firma üzerinden yönetilmesinin nedeni vergi kaçýrmak gibi görünüyor.
Firmalarýn tamamý mal varlýðý olmayan personel veya dýþardan kiþiler üzerine.
Böyle olunca firma sahibi çok rahat ve esnek davranmýþ.
Bu firmalarla ilgili mümkün olduðunca gayri resmi satýþlar yapýp, firmalar arasýnda fatura keserek dengelemeler yapýyor.
Bütün bunlardan sonra da, yine de tahakkuk eden vergileri de ödemiyor.
Ödemediði bu vergiler birikmiþ, bunlarý erteleyebildiði kadar erteliyor. Mümkünse taksitlendirme yapýyor.
En son týkandýðýnda da firmayý terk edip, daha önce kurulmuþ olan firmaya geçiþ yapýlýyor.
Firma sahibi gibi görünen mal varlýðý olmayan kiþiler bu batýk firmayla kaderlerine terk ediliyorlar.
Zaten organize kaçakçýlýðý oluþturan unsur da bize göre bu.

kanýmca bahsettiðiniz firma naylon fatura iþi yapýyor. amacý kendi firmalarý arasýnda dengeleme yapmak deðil. dengeleme yapsa vergi borcu çýkmaz. nayloncu olduðu ortaya çýkan firmayý býrakýp yeni açýyor tahminimce. zaten belirttiðiniz firmalar büyük ihtimalle sistemden koda girmiþtir. yani inceleme yapýlacaktýr onlarla ilgili. ancak sizin þikayetiniz kiþiye açýlacak ceza davasý için önemli. bahsettiðini gibiyse firmalar hem incelemeye girecek hemde iþi organize edenler ceza davasýnda yargýlanacak

Peki süreç nasýl iþler bu durumda.
Müfettiþin söylediði, iþin zora girdiði. Firmaya gidilip imajlarýn alýndýðý sunucular bulunamazsa, bu deliller hiç bir iþe yaramaz demiþ.
Bizim þu an sorun ettiðimiz de bu.

müfettiþ zaten firmada ayný imajlarý bulsa ne olacak bulmasa ne olacak. onun elindeki imajlardaki kayýtlý firmalarý inceleyip eþleþtirme yapmasý lazým. fakat onu yapacak inceleme elemaný nerde. çoðunun yaptýðý basma kalýp incelemeler. o nedenle müfettiþin konunun üstüne gidip uðraþmasý kendi insiyatifine kalmýþ o nedenle birþey diyemem. sonuç olarak üstüne gitse ne olur onu söyleyeyim. milyonlarca lira vergi tarhiyatý yapýlýr ancak 1 kuruþ bile tahsil edilemez. bir kaç kiþide cezaevine girer. yani sonuç olarak devletin kasasýna girmesi gerekirken girmeyen para alýnamaz. sizin bahsettiðiniz kiþilerin firmalarý için diyorum. onlardan belge kullanan üçüncü kiþiler ise belli bir zorluk yaþar ve maddi külfete girebilirler.