Yurtdışı ile İş Yapanlar İçin Vergilendirme

Merhabalar ;

Türkiyede LTD bir firmamız var bilişim alanında. Yurt dışında online oyunların türkiye distribütörlüğünü yapıyoruz. 10$ lık bir üründe %15 indirim alıyoruz ve bu malı Türkiye'de satışını yapıyoruz. Sattığımız şey bir dijital kod elle tutulabilir birşey değil. Yalnız bu ürünün %18'ini devlete vermemiz gerekiyormuş birde stopajı varmış birde satarken %18 vereceğiz vsvs bu yüzden KDV kesemiyoruz ve istemeden vergi kaçırmış gibi oluyoruz. Biz bir nevi komisyoncu oluyoruz . Biz devlete kazandığımız üzerinden vergi vermemek istemiyoruz kesinlikle ama şu anda %15 kar yaptığımız bir üründe %18 KDV %10 stopaj ödeyerek direk zararda oluyoruz. Bizim istediğimiz ürünü 8.5$ aldıysak 10$'a sattıysak bu arada kazandığımız paranın KDV'sini ver gelir vergisini ödemek istiyoruz. Bu konuda bizim muhasebeci düz mantıkla ilerliyor. Bize bu konuda önerisi olan olurmu?

Düz mantıkla ilerlemeyelim. Ürünü yurtdışından satın alıp devamlı olarak Türkiye'de pazarladığınızı ve satmak üzere devamlı olarak mal bulundurduğunuzu varsayalım. Yurtdışında bulunan firma adına devamlı olarak satmak üzere mal bulundurduğunuzdan yabancı firmanın Türkiye'deki daimi temsilcisi sayılmanız söz konusu. Yani yabancı firmanın vergisel yükümlülüklerini onun adına sizin yerine getirmeniz söz konusu olabilir. Beyannameleri verecek faturaları onun adına kesecek onun adına vergi ödeyeceksiniz. Yani düz mantık daha iyi aslında.

Konuya bilgimiz yettiği kadarı ile sizin sorunuz çerçevesinde ve ancak teorik olarak bakmaya çalışalım.

Ürünün bir kod olması (İntangible goods) ile ilgili olarak daha büyük bir problem var. Zira bir bilgisayar programı ile ilgili olarak yurtdışındaki bir firmaya ödeme yapılması halinde bu ödeme doğrudan telif haklarının devri olarak kabul edilmektedir. Yani yabancı bir firmanın gayri maddi hak bedeli elde edildiği varsayılarak stopaj yapılması istenmektedir. Bunun anlamı yurtdışına ödenen bu tür bedellerin ödeyen Türk firması tarafından gider yazılabilmesi için, ödenen bedellerin götürü tutarı üzerinden stopaj yapılmasının zorunlu olmasıdır. Bu konudaki yaklaşımını uygun bulmuyoruz. Çünkü söz konusu işlemin bir eser üzerindeki mali hakların devri ile ilgisi yoktur. Yapılan, bir ürün kopyasının son kullanıcıya sunulması işleminden ibarettir. Bir eserin mali haklarının kısmen dahi devri söz konusu olmadığından telif hakkı ödendiğinden de bahsedilemez. Bu nedenle gayrimaddi hak bedeli ödemesi de yoktur.

Kaldı ki söz konusu yaklaşım teknolojik gelişmeleri karşılamaktan da uzaktır. Bunun nedeni bilgisayar programı gibi ürünlerin Türkiye'de bulunmayan bir server üzerinden son kullanıcıya satılması halinde vergi alınmasının olanaksız hale gelmesidir. Sözgelimi Türk firmasının yabancı firmaya ait online oyun kodlarına erişim aracılığı hizmeti verdiğini varsayalım. Türk firması kendi web sitesinde ürünün tanıtım ve pazarlamasını yapıyor olsun. Ancak Türk firmasının web sitesine bağlanan Türkiye'deki son kullanıcıların alım talimatını vermek için Türk firmasının web sitesindeki bir butona tıkladıklarında yabancı firmanın web sitesinde yer alan Türkçe bir arayüze yönlendirildiklerini kabul edelim. Bu durumda satış sözleşmesi yabancı firma ile Türkiye'deki son kullanıcı arasında imzalanmış olacaktır. Satış sözleşmesinin tamamlanmış sayılması için gerekli koşul olan ürünün teslimi de yine Türk kullanıcının bilgisayarına yabancı firmanın serverinden yapılacaktır. Bu takdirde Türk firmasının sorumluluğu yabancı firmaya komisyon veya danışmanlık veya reklam hizmeti vb faturası kesmekten ibaret olacaktır. Dahası yurtdışına hizmet ihrcatı gerçekleştirmiş olacaktır. Türk firması kendi serverinde yabancı firmaya ait bir ürünü devamlı surette bulundurmadığı ve başka firmalara ait ürünleri de kendi serverlerinden pazarladığı sürece yabancı firmanın temsilcisi sayılmaktan da kurtulacaktır.

Görüldüğü üzere mevcut vergisel yapı uzzun vadede son kullanıcıya satılan bilgisayar programlarının vergilendirilmesinde yeterli olamayacaktır. Bu konunun uzun dönemde açıklığa kavuşturulmasını umuyorum.