Yurtdışı şirketine yapılan serbest yazılım işi vergilendirmesi - kimse yöntemini söyleyemiyor

Merhaba,

Bu konuda 5 farklı mali müşavir ile görüştüm beşi de farklı sonuca vardı - artık ne yapacağımı bilemiyorum, yardımınıza / fikirlerinize muhtacım.

Türkiye'de kendi evinde yatak odasında yazılım geliştiren biriyim. Bugüne kadar devlet ile aramda özel olarak açılmış bir vergi ilişkisi yok. Hayatımda maaşlı sigortalı bir işte çalışmadım.

Yazılımlarım internet üzerinden herkese satılan yazılımlar değil. Kendi işlerimi tanıttığım bir web sitem, sanal veya gerçek "dükkanım" yok.

Bir Amerikan şirket ile anlaştım (Türkiye ile bağları olmayan bir şirket.) Kendi işleri için özel bir yazılım ihtiyaçları var, ben de bunu onlara yazacağım. 4 ay sürecek. Onların çalışanı olmayacağım, sadece onlar için bu yazılımı geliştirip parasını alacağım. (SWIFT yolu ile şahsi banka hesabıma yollayacaklar, herhangi bir şirketim vs olmadığı için zaten başka bir hesabım yok).

Bu 4 aylık işten kazanacağım gelir 35000$ civarında. 5000$ lık parçalar halinde 4 aya bölerek yollayacaklar.

Özetle, ben Türkiye'de evimdeyim. Onlar Amerika'da. Ben onlara bir yazılım geliştiriyorum. Parasını alıyorum. İlişkimiz bu kadar.

Bu durumda benim vergi durumum nedir?

Kitabına uygun yapayım diye profesyoneller ile görüştüm.

• Böyle bir iş için vergi sorumluluğun yoktur diyen oldu.

• Normalde vardır ama yurtdışına yazılım ihracı vergiden muaftır diyen oldu.

• Şahıs firması açman sigorta yaptırman vs. gerek diyen oldu.

• Serbest meslek erbabısın git kaydını yaptır diyen oldu.

Bu kadar zor mudur işin doğrusunu öğrenmek, kime nasıl güveneceğiz? Ödemeleri almaya yakında başlayacağım, bu işin çözümünü bulamazsam gelecekte başıma iş açılma ihtimali nedir?

Bütün fikirleriniz değerli şu aşamada, teşekkürler.

Serbest meslek erbabı veya şahıs şirketi olarak vergi mükellefi olmanız gerekir.
Hangisinin sizin için vergi avantajı sağlayacağını anlaşacağınız muhasebeciye sorun.

Vergi mükellefi olmanız her zaman vergi ödeyeceğiniz anlamına gelmez. Ancak sizin durumunuzda (yazılım ihracatı) vergi muafiyeti olduğuna dair bir bilgim yok.

Beyanda bulunmazsanız ve vergiye konu faaliyetiniz tespit edilirse ödemeniz gereken vergiye ek en az 3 katı ceza ödersiniz.

- - - Updated - - -

Serbest meslek erbabı veya şahıs şirketi olarak vergi mükellefi olmanız gerekir.
Hangisinin sizin için vergi avantajı sağlayacağını anlaşacağınız muhasebeciye sorun.

Vergi mükellefi olmanız her zaman vergi ödeyeceğiniz anlamına gelmez. Ancak sizin durumunuzda (yazılım ihracatı) vergi muafiyeti olduğuna dair bir bilgim yok.

Beyanda bulunmazsanız ve vergiye konu faaliyetiniz tespit edilirse ödemeniz gereken vergiye ek en az 3 katı ceza ödersiniz.

Sayın Ateşkan, cevabınız için çok teşekkürler.

Serbest meslek için gelir idaresi başkanlığinın sunduğu şu belgede: http://www.gib.gov.tr/sites/default/...bestmeslek.pdf

Alıntı:

---

7.1 Telif Hakkı ve İhtira Beratı Kazanç İstisnası

---

bölümünde bilgisayar programcılarının ürün üzerindeki mevcut haklarını devretmeleri suretiyle elde ettikleri gelirin gelir vergisinden muaf olduğuna dair bir açıklama okuyorum. Bu yorumlamanın doğruluk payı olabilir mi? Bu durumda bana serbest meslek yönlendirmesi ve yazılım için gelir vergisi muafiyeti ile ilgili bilgi veren müşavirlerin beni doğru yola yönlendirdikleri çıkarımını yapmamız mümkün müdür?

Alıntı:

---

Müellif, mütercim, heykeltıraş, hattat, ressam, bestekâr, bilgisayar
programcısı ve mucitlerin ve bunların kanuni mirasçılarının;

Şiir, hikâye, roman, makale, bilimsel araştırma ve incelemeleri,
bilgisayar yazılımı, ...

...

Bunlar üzerindeki mevcut haklarını devir ve temlik etmek veya
kiralamak

suretiyle elde ettikleri kazançlar gelir vergisinden istisna edilmiştir.

---

Örnek olarak şöyle denmiş:

Alıntı:

---

Örneğin; bir yazarın, kadrolu olarak çalışmadığı bir dergide yayınlanan
makalesinden elde ettiği gelir serbest meslek kazancı olup, istisna
kapsamındadır. Fakat bu işi aynı dergide kadrolu çalışarak yapması
durumunda, bu faaliyet karşılığında alınan bedel ücret olacaktır.

---

Bu benim durumuma uyuyor, bu yabancı Amerika tabanlı şirketin kadrolu çalışanı değilim. Yazılımı serbest biri olarak kendim üreteceğim ve haklarını onlara devredeceğim.

Yanlış anlamayın amacım sizden profesyonel desteği ücretsiz almak değildir - bu konuda farklı kişilerden çok farklı şekillerde yönlendirme aldığım için bir sonraki denememde bu işin belgelendirmesini benim adıma yapacak profesyonelleri en azından doğru şekilde yönlendirmeye çalışmak amacım, bu sebeple soruyorum.

Bu iş eğer 2017 itibarı ile ise mart 2018'e kadar beyanname vermeniz gerekiyor arizi kazanç olarak. sizin somut olayınız istisna kapsamında değil. İstisna ortaya tescil edilmiş bir eser konulduğunda söz konusu. Eğer bu tarz faaliyetlere devam edecek iseniz vergi kaydınızı yaptırmanız lehinize olur. Arizi kazançta da bir rakama kadar muafiyet var. Ayrıntılarını yeminli mali müşavirlerle görüşebilirsiniz.

- - - Updated - - -

Aşağıdaki özelge de yol gösterici.

T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
(Mükellef Hizmetleri Gelir Vergileri Grup Müdürlüğü)


Sayı : B.07.1.GİB.4.34.16.01-GVK 18-708 23/02/2012
Konu : Bilgisayar programları çalışmalarının Gelir Vergisi Kanunu'nun 18'inci maddesi kapsamında olup olmadığı.


İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, bilgisayar programı çalışmaları yaptığınız ve Kültür ve Turizm Bakanlığı tarafından söz konusu çalışmalarınızın eser olarak kabul edildiği belirtilerek, yapmış olduğunuz bu faaliyetlerden dolayı Gelir Vergisi Kanununun 18 inci maddesinde yer alan istisnadan yararlanıp yararlanamayacağınız hususunda bilgi talep ettiğiniz anlaşılmakta olup konu hakkında Başkanlığımız görüşleri talep edilmektedir.
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 18 inci maddesinde, "Müellif, mütercim, heykeltraş, hattat, ressam, bestekâr, bilgisayar programcısı ve mucitlerin bunların kanuni mirasçılarının şiir, hikaye, roman, makale, bilimsel araştırma ve incelemeleri, bilgisayar yazılımı, röportaj, karikatür, fotoğraf, film, video band, radyo ve televizyon senaryo ve oyunu gibi eserlerini gazete, dergi, bilgisayar ve internet ortamı, radyo, televizyon ve videoda yayınlanmak veya kitap, CD, disket, resim, heykel ve nota halindeki eserleri ile ihtira beratlarını satmak veya bunlar üzerindeki mevcut haklarını devir ve temlik etmek veya kiralamak suretiyle elde ettikleri hasılat Gelir Vergisinden müstesnadır.
Eserlerin neşir, temsil, icra ve teşhir gibi suretlerle değerlendirilmesi karşılığında alınan bedel ve ücretler istisnaya dahildir.
Yukarıda yazılı kazançların arızî olarak elde edilmesi istisna hükmünün uygulanmasına engel teşkil etmez.
Serbest meslek kazançları istisnasının, bu Kanunun 94'üncü maddesi uyarınca tevkif suretiyle ödenecek vergiye şümulü yoktur." hükmü yer almaktadır.
Söz konusu Kanunun 94 üncü maddesinin birinci fıkrasında, "Kamu idare ve müesseseleri, iktisadî kamu müesseseleri, sair kurumlar, ticaret şirketleri, iş ortaklıkları, dernekler, vakıflar, dernek ve vakıfların iktisadî işletmeleri, kooperatifler, yatırım fonu yönetenler, gerçek gelirlerini beyan etmeye mecbur olan ticaret ve serbest meslek erbabı, zirai kazançlarını bilanço veya ziraî işletme hesabı esasına göre tespit eden çiftçiler aşağıdaki bentlerde sayılan ödemeleri (avans olarak ödenenler dahil) nakden veya hesaben yaptıkları sırada, istihkak sahiplerinin gelir vergilerine mahsuben tevkifat yapmaya mecburdurlar" hükmüne yer verilmiş ve aynı maddenin 2/a bendinde de 18 inci madde kapsamına giren serbest meslek işleri dolayısıyla yapılan ödemelerden (2009/14592 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı gereğince) %17 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması öngörülmüştür.
5846 sayılı Fikir ve Sanat Eserleri Kanunu'nun 1/B maddesinde bilgisayar programının, bir bilgisayar sisteminin özel bir işlem veya görev yapmasını sağlayacak bir şekilde düzene konulmuş bilgisayar emir dizgesini ve bu emir dizgesinin oluşum ve gelişimini sağlayacak hazırlık çalışmalarını ifade ettiği belirtilmiştir.
Buna göre, bilgisayar programcısı bilgisayar program yazılımı yapan kişi olmaktadır. Dikkat edileceği üzere, Gelir Vergisi Kanunu'nun 18'inci maddesinde zikredilen "bilgisayar programcısı" ve "bilgisayar yazılımı" ibareleri, eser niteliğinde bir yazılım üretimi ile ilgili olup bilgisayar kullanılarak yapılan her iş bu kapsama girmemektedir. Diğer bir ifadeyle, yasa maddesinin konu edindiği husus; işletim veya uygulama programları üretilmesi/yaratılması gibi, lisanslama/telif hakları ile de ulusal veya uluslararası düzeyde korunan, özgün özellikleri olan ve bunları yaratıcısının/üreticisinin belirlediği program üretimi olup üretilmiş programları kullanarak işlem yapmak değildir.
Diğer taraftan, özelge talep formu ekinde yer alan Kültür ve Turizm Bakanlığı Telif Hakları Genel Müdürlüğünden alınan ... tarih ... sayılı yazıda, "..." isimli bilgisayar programı çalışmanızın 5846 sayılı Fikir ve Sanat Eserleri Kanunu hükümlerine göre eser niteliği taşıdığı anlaşılmıştır.
Buna göre, bilgisayar programı çalışmalarınız nedeniyle elde edeceğiniz hasılata münhasır olmak üzere, Gelir Vergisi Kanununun 18 inci maddesinde yer alan istisnadan yararlanmanız mümkün bulunmaktadır.
Ayrıca söz konusu istisna kapsamında bulunan çalışmalarınızın Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin birinci fıkrasına istinaden tevkifat yapmak mecburiyetinde olanlarca satın alınması halinde, tarafınıza yapılacak ödemelerden gelir vergisi tevkifatı yapılacağı ve aynı Kanunun 86 ncı maddesinin birinci fıkrasının (1/a) bendi gereği bu kazançlar için beyanname verilmemesi, diğer kazanç türleri için beyanname verilmesi halinde de istisna kapsamındaki bu kazançlarınızın beyannameye dahil edilmemesi gerekmektedir.
Öte yandan serbest meslek erbabının, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 153 üncü maddesi uyarınca işe başlamayı vergi dairesine bildirme, 172 nci ve 210 uncu maddeleri uyarınca serbest meslek kazanç defteri tutma, 236 ncı maddesi uyarınca da mesleki faaliyetlerine ilişkin her türlü tahsilatları için serbest meslek makbuzu düzenleme mecburiyeti bulunmaktadır.
224 seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde ise konuya ilişkin olarak, münhasıran Gelir Vergisi Kanununun 18 inci maddesinde belirtilen türden faaliyetlerde bulunan ve eserlerini sadece aynı Kanunun 94 üncü maddesinde belirtilen kişi veya kurumlara teslim eden serbest meslek erbabından isteyenlerin, defter tasdik ettirme ve tutma ile belge düzenleme zorunluluklarının hasılat tutarına bağlı olmaksızın kaldırıldığı açıklanmıştır.
Buna göre, istisna kapsamındaki eserlerinizin Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinde sayılanlar dışındakilere de satılması halinde, işe başlama bildiriminde bulunma, serbest meslek kazanç defteri tutma ve serbest meslek makbuzu düzenleme mecburiyetinde bulunduğunuz tabiidir.
Bilgi edinilmesini rica ederim.

(*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh

İşverenle aranızdaki ilişkiyi "işçi-işveren" şeklinde ve aranızdaki iş sözleşmesine bağlayabilirseniz, o zaman ne vergi vermeniz gerekir ne de beyanname.

Ödemenin aylık sabit bir rakam olması,ve performansa bağlı olmaması da tedarikçi değil bir nevi ücretli konumunda olduğunuzu desteklemektedir.

Zira Gelir vergisi kanunu 23/14 maddesinde yabancı işverenden dövizle alınan ücretler (diğer bazı şartlarında da sağlanmasıyla) gelir vergisinden istisnadır.

Bunun mümkün olup olmadığını netleştirmek için bir mali müşavirle görüşmelisiniz.